探寻行政事业单位小金库蛛丝马迹的六种方法工作心得

探寻行政事业单位小金库蛛丝马迹的六种方法工作心得

行政事业单位“小金库”屡禁不绝，与其隐藏过深、知情人限于小范围群体等因素密切相关。作为审计人员，要在审计过程中做有心人、用心人，追击跟踪每一条有价值的线索，深挖细查其背后隐身的“小金库”，就一定会取得行政事业单位“小金库”专项治理工作的实效。结合审计实践，采用以下六种方法往往能够探寻到个别行政事业单位私设“小金库”的`种种蛛丝马迹：

一是对自制收据进行重点审核。

目前仍有一些单位违规使用自制收据收取经营性收入、车辆和办公设备等变价收入，且未将其缴入财政专户。此时，要对自制收据的存根联跟记账联进行逐一核对，看有无存在收入未入账的情况。另外，要对会计凭证中偶尔出现的自制收据记账联增强警惕性，因为这往往成为牵出“小金库”的突破口；

二是对往来账进行核实。

在运用自身判断的基础上，既对外单位可疑的往来账项进行重点核实，也对行政事业单位下属单位往来情况进行延伸审计，看有无利用关联方交易转移资金私设“小金库”；

三是前后单据进行比对。

对被审计单位收取的房租、保证金退付情况多加留意，经与前期收入情况相对照，看是否有未入账的收入；

四是现金和固定资产监盘。

在突然袭击式的方法对现金进行监盘，“小金库”有时会露出尾巴；通过对行政事业单位所使用的车辆、办公设备等进行监盘，再与固定资产帐相比对，了解账外资产有无来源“小金库”；

五是座谈和举报。

在与被审计单位有关流程经办人员交谈中有时能获得审计线索。某单位在以前审计中一直存在收费与提成挂钩的问题，而当新一轮审计中看似该单位对此问题进行了整改。在与具体收费人员沟通后，了解到该单位收费与提成挂钩行为尚未停止，进而发现该单位提成和截留的收费另设账进行核算。利用审计公示中公布的举报方式，借助社会监督的力量，有时也能获得审计线索；

六是建立和完善审计疑点数据库。

在日常审计中发现涉及被审计单位以外的其他单位在票据使用等方面存在疑点，但由于受现有审计资源制约不能进行深入调查，将该审计疑点记录下来并存入审计机关专门设置的审计疑点数据库，供以后审计和局内其他审计组审计参考。作为审计机关查纠“小金库”强有力“武器”，采用此方法有利于整合审计机关全员力量，进一步集思广益，在发现“小金库”线索方面发挥着不可替代的作用。四年前在某养殖场发现一交通运管部门使用自制收据收取运输管理费，在进行交通部门负责人经济责任审计中运用此线索，从而揭开某部门时间跨度为五年、涉及金额近百万元的“小金库”。