企连通分享：中秋佳节吃月饼 小心要交“月饼税”！

所谓“月饼税”，其实是一种民间说法，从本质上说是属于个税征收范围中的工薪所得。当然了，也不仅仅有“月饼税”，还有“粽子税”，也包括企业在节日发放给员工的其他各类形式的福利。

为什么要缴纳“月饼税”？

根据《个人所得税法实施条例》第八条第一款的规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

《个人所得税法实施条例》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

企业也需要缴纳“月饼税”？

一、企业外购月饼

无论是发放给员工个人还是集体福利，本质上都是职工福利。福利费和业务招待费即便取得增值税专用发票，即便认证也不得抵扣，需转出进项税，建议取得增值税普通发票。

二、自制月饼

无论是发放给员工个人、集体福利还是赠送客户，都视为销售确认收入缴纳增值税。

政策依据

财税（2016）36号规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目；免征增值税项目；集体福利或个人消费的购进货物；加工修理修配劳务、服务；无形资产和不动产；

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：

单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

哪些企业情况下，吃月饼需要缴税？

01、购买散装月饼放在公司餐厅/零食区等，员工在工作时间领取并食用。

这种情况下属于集体福利，不需要代扣代缴个人所得税。

法律依据：

国家税务总局有关负责人解答个税热点问题中提到，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

因此，公司购买的月饼，让员工在工作时间领取食用，属于上述集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利（即使每人分到的数量相同，也适用），因此无需代扣代缴个人所得税。

02、购买月饼礼盒或月饼券赠送客户。

此时需要分情况来看，根据财政部、税务总局公告2019年第74号，第三条：

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

偶然所得属于正列举的税目，即法律没有明文规定则无纳税义务。因此，如果赠送客户的礼品属于上述情形，则需按偶然所得代扣代缴个人所得税。如果不属于，则不需要扣缴个人所得税。

03、企业给每名员工发放一份月饼礼盒。

这种情况下，应当将月饼的价格并入员工当月的工资薪金，一并代扣代缴个人所得税。

法律依据：

《个人所得税法实施条例》第八条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额……