中秋节发个月饼 会计和税务处理能难死个人

金算珠教育科技有限公司9月23日购买100盒月饼，每盒假设含税价500元，公司50名员工每人一盒，另外，将25盒月饼赠送给公司客户，剩余的25盒送给个人客户。那作为会计的你，应该如何进行税务和会计处理呢？

金算珠觉得，差不多需要以下几种情况分别处理：

购进月饼时

发给员工时

这里发放的月饼，因为是人人有份，不属于免征个人所得税的员工福利，因此本月申报工资薪金个人所得税时，需要在每人当月货币性质的工资基础上，加上500元的视同工资薪金的月饼款500元，合并计算个人所得税。

企业所得税的计算，在汇算清缴时参照职工福利费限额税前扣除。赠送给公司客户

这部分和企业的其他招待费合并在一起，所得税年度汇算清缴时按规定限额税前扣除。赠送给个人客户

这部分赠送对于个人来说属于偶然所得，需要代扣代缴个人所得税500*20%=100元。并进行明细申报。同样这部分招待费和企业的其他招待费合并在一起，所得税年度汇算清缴时按规定限额税前扣除。关于全部月饼的视同销售处理会计上不做账务处理。企业所得税汇算清缴时，要将50000元的月饼作为视同销售处理。如下表（涂黄色部分）：

虽然最终我们的应纳税所得税额没有变化，但这部分调整的意义在于，那些以销售收入为基数计算的招待费、业务宣传费金额会相应增加。大家看，简单发个月饼，会计和税务处理还真是麻烦，用金算珠的话讲，真心不如直接发money省事，哈哈！你们觉得呢？