工资所属期是啥？补发工资 咋处理？今天 一篇文章说清楚！

聊两个个税相关，总让人头大的问题。

一、工资所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期，傻傻分不清楚？

企业中很多会计都分不清这四个概念：工资所属期、工资发放期、税款所属期和税款申报期。

工资所属期是企业内部管理上的一个概念，比如根据7月的考勤、绩效情况计算出的工资，所属期就是7月。

工资的发放期是工资实际下发的月份，比如8月发放7月工资，工资发放期就是8月。

税款所属期和工资发放期是相同的，个人所得税是针对个人取得的所得征税的，取得所得时即发生了纳税义务，应该缴纳个税，因此税款所属期就是工资发放期。

税款申报期指的是税款申报缴纳的日期，个人所得税法规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，因此对于工资的预扣预缴来说，税款申报期就是税款所属期的次月。

通过上边的分析可知，对于税务机关来说，它更关注的是税款所属期和税款申报期。哪怕，公司8月实际发放的是1月的工资，税款所属期依旧是8月，在计算基本扣除费用按照这个来。专项扣除、专项附加扣除等无特殊情况时，也是同理。

二、补发工资，咋处理？

通过前面的分析可知，申报缴纳个税与工资发放期，即税款所属期有关，与补发什么时候的工资，即工资所属期无关。

补发工资一般有两种，一种是补发本年度的工资，个人所得税法修改后，采用累计预扣与教的方法，本该年初发放的工资推迟到年末发放，相应的税款也晚缴纳，但总体而言，税款的金额不受影响。

另外一种补发上一年度的工资，税款会受到影响，可能会出现上一年度基本减除费用60000元没有全部使用，而本年度的收入增加，导致税率跳档税款增加。

对于这两种情况，原则上都应该在工资发放后的次月进行申报，但第二种情况，如果对企业影响非常大的话，建议与当地税务机关积极沟通，寻求解决办法，毕竟在实务中确实出现过在工资所属期申报的特例。